外贸企业在申报出口退税时，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，很可能会被认定存在骗取国家退税、或者高报价的嫌疑。

今天，滴度带大家来了解一下出口退税的换汇成本到底怎么算~

一、出口退税换汇成本计算

出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB）每１美元所耗费的人民币实际采购成本。

计算公式：
出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元）

实际采购成本=含税采购成本/（1+增值税率）×(1+增值税率-出口退税率)
1、计税金额：为不含税价格，它是企业购进产品的不含税成本。

2、计税金额×（征税率 - 退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差的部分需要出口企业来负担。

3、应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

4、美元出口额：美元出口额为FOB价，如果成交方式为CIF或其他，应折成FOB，是换汇成本监测的重要参考数据，企业应仔细录入。

案例：

外贸公司出口某商品，退税率和征税率均为17%，采购时收到的是17%的进项发票 ，金额10000元，税额1700元。出口价格2000美元。

分析：

换汇成本=【∑计税金额+∑计税金额*（征税率-退税率）-∑应退消费税）】/美元出口价=【10000+10000*（17%-17%）】/1650=10000/1650=6.06

换汇成本符合合理范围，也就是说，企业的采购价（不含税）/出口价格的比率接近实际汇率。如果企业以3000美元出口，换汇成本=10000/3000=3.3。换汇成本偏低，说明企业10000元进货按18000元出售，利润高，你交的税就高，国家一般不会怀疑。

二、哪些产品需要出口退税申报

对于出口报关的货物，总体分为以下三种情形：

1、属于政策上不免税不退税的出口货物，需视同内销计提销项税额，当然就不需要进行出口退税申报了。

2、属于政策上免税但不退税的出口货物，也不需要进行出口退税申报，但需要作免税申报。该免税申报仅需在增值税纳税申报表一第18行填写免税销售额即可，不用再操作退税申报系统。如果还货物进项税抵扣了，其相应进项税额应作转出计入成本。

3、排除以上两种情况，则属于免税+退税的出口货物。对这类货物，需在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前进行出口退税申报；如果逾期，需在出口之日的次年5月增值税纳税申报期进行出口免税申报；如果再逾期，即超过上述退免税申报期限的，则视同内销计提增值税销项税额。

三、退税申报常见问题汇总

问题1：退税网站太难登录了，有句话怎么说来着，叫登录难，难于上青天。

解决方案：

1、首先检查浏览器版本，建议使用ie8以上的浏览器，版本太低是无法登录的。
2、必须安装好CA证书驱动，若没有安装好驱动也是无法登录的。
3、CA证书在线更新过的企业，需把更新过的CA证书拿到各自的退税所重新去开通退税网上申报，否则也是无法正常登录的。
4、浏览器的设置：浏览器菜单中点工具-internet选项-安全-自定义级别-ActiveX控件下所有选项都选择启用；把税局网站设为可信任站点；所有打开的网页都关闭。

问题2：海关数据中无此报关单号，疑点代码：1460、S337，报这两个疑点的话，是不能做正审的。

解决方案：

1、在出口明细查询界面，检查报关单号有无录错，正确的报关单号录入规则应为：18位海关编号+0+项号，共21位，特别是项号，是不能错位的，千万不能填错了。
2、电子口岸有无该报关单号码，如果没有的话，那肯定是比对不到报关单信息的。
3、如果确保报关单号没有填错，且电子口岸能查得到该报关单号的话，那就是海关数据比对的问题，这个是需要时间的，耐心等待就好了。
4、如果长时间比对不到报关单信息（3个月以上），联系电子口岸重新将这张报关单推送一下。

问题3：该发票在总局发票信息中不存在，疑点代码：2500，报该疑点是不能做正审的。

解决方案：

1、在进货明细查询界面，检查进货凭证号有无录错，正确的编号规则为：发票代码+发票号码，共18位。
2、必须是增值税专用发票，且已经认证过。
3、如果确保进货凭证号没有录错，且已认证过的发票还报此错的话，那就是发票信息比对的时间问题了，耐心等待即可。

 

 

责编: Daisy